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              財稅知識分享--現金支付可能不能稅前扣除
              作者:管理員 分類:員工風采 來源:原創 發布時間:2018-06-11 瀏覽次數:2760

                                                                         財稅知識分享--現金支付可能不能稅前扣除

              案例實務:

              【例】企業購買原材料,款項也支付了,還沒有等到開票,對方就“失聯”,就被稅務機關認定為非正常戶,可以按照相關規定“憑相關資料證實支出真實性后,相應支出可以稅前扣除”。

              實務理解:

              《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》 (國家稅務總局公告2018年第28號)規定,自201871日起,應該取得發票作為稅前扣除憑證,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法取得發票,憑相關資料證實支出真實性后,相應支出可以稅前扣除。

              其中相關資料中的“必備資料”就包括:采用非現金方式支付的付款憑證;

              也就是采用現金支付,出現上述“應取得發票作為稅前扣除但公告規定特殊原因無法取得發票”,不管其他資料多“充分”都無法稅前扣除。

              提醒:

              1)采用單位賬戶的微信、支付寶支付,不算現金方式支付;采用員工個人的微信、支付寶支付,會被認為現金方式支付。

              2)不怕一萬,就怕萬一,單位盡快修改關于對外支付款項的相關內部管理規定,建議:采購原材料、設備、不動產等應取得發票無法現場取得發票的支出、或支出超過一定額度(根據單位實際情況確定),不得用現金支付!

              政策解讀:

              《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》

              國家稅務總局公告2018年第28

              第十四條  企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:

              (一)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);

              (二)相關業務活動的合同或者協議;

              (三)采用非現金方式支付的付款憑證;

              注:以上1-3項為必備資料

              (四)貨物運輸的證明資料;

              (五)貨物入庫、出庫內部憑證;

              (六)企業會計核算記錄以及其他資料。

                      第十五條  匯算清繳期結束后,稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證并且告知企業的,企業應當自被告知之日起60日內補開、換開。其中,因對方特殊原因無法補開、換開的,企業應當按照本辦法第十四條的規定,自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。

               

              總結:

              稅前扣除講究的是真實性、合法性、相關性原則,對于業務真實發生,發票憑證合法的經濟業務,只要不違背現金管理規定的,即使用現金支付也是能稅前扣除的。當然,隨著支付手段的不斷創造,對現金支付的管理也會越來越嚴。

              這是針對特殊情況下,因對方注銷等原因無法取得發票才有這樣的要求,并不是所有交易,新政并沒有否認日常的現金交易的不對。旨在提醒,為了防范特殊情況,建議規范現金交易。

               

              注:以上內容摘自搜狐網,來源:小陳稅務

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